Transfertcenu aspekti saistīto pušu pakalpojumu darījumos

1. Nespēja konkrēti pamatot uzņēmuma gūto labumu no saņemtā pakalpojuma – grupas uzņēmumi bieži vien nodokļu administrācijas pārbaudēs nespēj konkrēti pamatot saņemtā grupas pakalpojuma nepieciešamību un noderīgumu viņu saimnieciskajā darbībā. Īpaši tas attiecas uz saņemtiem vispārīgiem pakalpojumiem, piemēram, vadības vai saimnieciskās darbības atbalsta pakalpojumu darījumiem. Nespējot pamatot gūto labumu, nodokļu administrācija pakalpojumus var klasificēt kā ar saimniecisko darbību nesaistītas izmaksas un iekļaut tās ar uzņēmuma ienākuma nodokli apliekamajā bāzē. Tā kā šī summa var tikt iekļauta ar nodokli apliekamajā bāzē pat pilnā apmērā, uzņēmuma ienākuma nodokļu uzrēķins bieži vien ir daudz apjomīgāks, nekā parastai transfertcenu korekcijai.

Risinājums: Dokumentējiet kā tieši saņemtais pakalpojums no saistītās puses sniedz labumu un kāpēc tas nepieciešams Jūsu uzņēmuma darbībai un / vai efektivitātei. Saņemtais labums varētu būt iespēja ietaupīt izmaksas, unikālu pārdošanas kanālu nodrošināšana, u.c. Dokumentējot saņemto labumu, svarīgi pieturēties pie uzticamas un konkrēti pārbaudāmas informācijas.

2. Nepilnīgs vai neesošs līgums – bieži vien grupas uzņēmumi noslēdz savā starpā virspusēju pakalpojuma līgumu, kas neietver būtiskākās detaļas par pakalpojuma sniegšanu, vai nenoformē līgumu vispār. Tas var radīt neskaidrības par pakalpojumu sniegšanas detaļām, vēršot darījumam papildus uzmanību un pastiprinātu interesi no nodokļu administrācijas puses.

Risinājums: Noslēdziet līgumu, iekļaujot ne tikai virspusēju, bet arī detalizētu svarīgāko informāciju par pakalpojuma sniegšanas apstākļiem – izmaksu attiecināšanas principi, pakalpojumu mērķis un veiktās funkcijas, cenas noteikšana un pakalpojumu maksas aprēķins, u.c. 

3. Nepietiekama pamatojošā dokumentācija – lai gan daudzi nodrošinās tikai ar rēķina izrakstīšanu un labākajā gadījumā ar savstarpēji noslēgtu līgumu, tomēr bieži vien tas nav pietiekami un nerada pārliecību par pakalpojuma sniegšanas faktu. Līdzīgi kā nespējot pamatot gūto labumu, arī nespējot pamatot pakalpojuma gūšanas faktu, nodokļu administrācija pakalpojumus var klasificēt kā ar saimniecisko darbību nesaistītas izmaksas un iekļaut tās ar uzņēmuma ienākuma nodokli apliekamajā bāzē pat pilnā apmērā.

Risinājums: Saglabājiet e-pasta sarakstes (tai skaitā arī citās tiešsaistes saziņas platformās), pakalpojumā iesaistīto darbinieku darba laika tabeles, pakalpojumu izmaksu tāmes, pakalpojumu ietvaros sagatavotos nodevumus  u.c. materiālus, kas apliecina faktisko pakalpojuma sniegšanu.

4. Pakalpojuma maksa neatbilst tirgus cenu līmenim – saņemtā pakalpojuma maksa ir pārāk augsta, vai sniegtā pakalpojuma maksa ir pārāk zema. Abos gadījumos nodokļu administrācija var secināt, ka uzņēmums ir mākslīgi samazinājis savu ar uzņēmuma ienākuma nodokli apliekamo bāzi, un veikt transfertcenu korekciju (attiecīgi, palielinot ar nodokli apliekamo bāzi un piemērojot uzņēmuma ienākuma nodokļa uzrēķinu).

Risinājums: Novērtējiet, vai pakalpojumu cenas noteikšanā tiek korekti ievēroti izmaksu attiecināšanas principi un pakalpojuma ietvaros gūtā peļņa (cena) atbilst tam, kādu nesaistīta puse piemērotu funkcionāli līdzīgos darījumos.

Pēdējo gadu laikā Latvijas tiesu praksē arvien vairāk ir nonākušas tieslietas par saistīto pušu pakalpojumu darījumiem. Ja transfertcenu aspekti, kas saistīti ar šo pakalpojumu sniegšanu vai saņemšanu grupas ietvaros, netiek pietiekami nopietni izvērtēti, uzņēmums riskē nonākt nodokļu administrācijas redzeslokā vai pat saņemt nodokļu uzrēķinu / sodu.

Droši sazinieties ar mūsu transfertcenu un nodokļu speciālistiem, kā arī juristiem, ja Jums ir nepieciešams atbalsts